31 Июля 2024 17:05 31 Июл 2024 17:05 |

Погружаемся в налоговый мониторинг: что такое СВК и GRC

Маркет

Управление рисками в большинстве крупных корпораций регламентируется несколькими структурами, включая Кодекс корпоративного управления, разработанный Центробанком.

Учет рисков предприятия включает в себя разные отрасли, к примеру репутационные, политические, и пр. Предметом рассмотрения нашей статьи станет управление рисками в процессе налогового мониторинга, основные подходы, термины и регламенты по отчетностям, связанные с данной темой.

Что такое СВК и GRC

Система внутреннего контроля (СВК) — это комплекс мер, принимаемых руководством организации для обеспечения эффективной и законной хозяйственной деятельности.

Согласно приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@, система должна обеспечивать:

Корректный расчет и своевременную уплату налогов, взносов и сборов.
Выявление, оценку и минимизацию рисков, связанных с налоговыми расчетами.
Соблюдение законодательства РФ.
Полное и достоверное отражение информации в отчетности.
Мониторинг результатов контрольных процедур.

Контрольные процедуры включают мероприятия, направленные на снижение вероятности налоговых рисков, например, ошибок в учете или несвоевременной уплаты налогов. Для этого создается система управления рисками.

Учет рисков предприятия включает в себя разные отрасли

Приказ ФНС № ЕД-7-23/518@ также определяет требования к организации СВК, критерии оценки, формы отчетности и сроки ее подачи.

GRC (Управление, риски и соответствие) — это структурированный подход к согласованию ИТ с бизнес-целями, управлению рисками и соблюдению нормативных требований. Он объединяет управление организацией, управление рисками и соответствие нормам в единую модель для повышения эффективности, минимизации рисков, сокращения потерь компании.

Требования к организации системы внутреннего контроля при проведении налогового мониторинга

Компании, проходящие налоговый мониторинг, должны соблюдать требования к системе внутреннего контроля, которая включает:

Контроль за фактами хозяйственной деятельности (бизнес-процессы);
Точность расчета, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Система внутреннего контроля должна функционировать на всех этапах бизнес-процессов.

На этапе до фактического начала бизнес-процесса (операции) целью является предупреждение или снижение негативного воздействия событий и факторов, которые могут повлиять на достижение целей организации.

Во время непосредственного выполнения бизнес-процесса (операции) основная цель — своевременное выявление и немедленное устранение возникающих нарушений и отклонений от заданных параметров.

После завершения бизнес-процесса (операции) целью становится установление достоверности отчетных данных и оценка соответствия результатов целевым (плановым) показателям.

Чем руководствоваться при организации СВК

Согласно п. 7 ст. 105.26 НК РФ (Закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ с изменениями), система внутреннего контроля должна соответствовать требованиям ФНС России.

С 7 августа 2021 года следует руководствоваться приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518 (далее — Приказ № ЕД-7-23/518), который устанавливает:

Требования к организации системы внутреннего контроля;
Формы и форматы документов для раскрытия информации о системе внутреннего контроля.

Этот приказ стандартизирует информацию о системах внутреннего контроля участников налогового мониторинга, позволяя налоговым органам автоматически обрабатывать данные и активно использовать риск-ориентированный подход по отношению к организациям.

Какие бывают налоговые риски: терминология

Налоговый риск — это возможность наступления неблагоприятного события, которое может привести к финансовым или репутационным убыткам для организации из-за ошибок в налогообложении. Такие риски включают штрафы, пени, потерю репутации и даже уголовную ответственность.

Налоговые риски часто связаны с репутационными рисками. Нарушения налогового законодательства могут привести к потере деловой репутации и, как следствие, убыткам.

Контрольная процедура — это действие, направленное на исключение или снижение вероятности реализации риска или предотвращение его последствий. Компании самостоятельно формируют перечень контрольных процедур на основе анализа причин и последствий рисков. Описание контрольных процедур должно включать их характеристики, квалификацию и порядок проведения.

Инцидент — это реализация риска.

Реакция на инцидент — действие, направленное на исправление негативных последствий.

Мероприятие — обобщенный термин для контрольных процедур и реакций на инциденты.

Регламентированная отчетность по рискам

Согласно Приказу № 518 участники налогового мониторинга обязаны отчитываться по управлению рисками в ФНС России.

Регламентированные отчеты в период проведения налогового мониторинга представляются только в электронном виде.

Раскрываемую налоговикам информацию о рисках компании, идентифицируемых для налогового мониторинга, сведения о рисках по отдельным сделкам и операциям и матрицу рисков и контрольных процедур нужно сдать за отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 года.

Периодичность и срок сдачи отчетности

В соответствии с п.18.3 Приказа № ЕД-7-23/518 установлены следующие сроки сдачи документов и информации, связанных с организацией системы внутреннего контроля:

Предмет отчета	Периодичность и срок сдачи
Идентифицируемые риски для целей налогового мониторинга на соответствующий календарный год	Ежеквартально, на первое число месяца текущего квартала, но не позднее одного месяца с начала соответствующего квартала
Сведения о рисках, связанных с конкретными сделками и операциями, за календарный год, в котором осуществляется налоговый мониторинг	Ежеквартально, на первое число месяца квартала, но не позднее одного месяца с его начала. При отсутствии информации для раскрытия подают отчеты с нулевыми значениями.
Контрольные процедуры для целей налогового мониторинга на календарный год, в котором он проводится	При подаче запроса на проведение налогового мониторинга Затем — ежеквартально, на первое число месяца квартала, но не позднее одного месяца с его начала
Матрица рисков и контрольных процедур организации для календарного года, в котором осуществляется налоговый мониторинг.	Ежеквартально, на первое число месяца квартала, но не позднее одного месяца с его начала
Итоги проведения контрольных процедур для целей налогового мониторинга за прошедший квартал	Не позднее первого числа второго месяца после завершения соответствующего квартала
Оценка эффективности системы внутреннего контроля за период, предшествующий началу налогового мониторинга	При подаче запроса на проведение налогового мониторинга Затем, в период проведения налогового мониторинга, до 1 ноября года, следующего за периодом мониторинга
Действия по улучшению системы внутреннего контроля в течение периода мониторинга	1 ноября года, следующего за периодом налогового мониторинга
Сведения о структуре и функционировании системы внутреннего контроля	При подаче запроса на проведение налогового мониторинга. Затем, ежегодно, на первое число месяца соответствующего года, но не позднее одного месяца с его начала

Заключение

Основные подходы к управлению рисками, включая систему внутреннего контроля (СВК) и систему GRC (управление, риски и соответствие) помогают организациям эффективно вести хозяйственную деятельность, минимизировать риски и соответствовать законодательным требованиям. Все субъекты, проходящие налоговый мониторинг обязаны соблюдать сроки сдачи документов и информации, связанных с организацией системы внутреннего контроля, прописанные в соответствующих регламентных приказах.

Короткая ссылка